ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ
Законом Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» внесены следующие изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) в части исчисления единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) в 2025 году:
1.Увеличены ставки единого налога, установленные в приложении 24 к НК. Ставки проиндексированы в среднем на 5,3 - 5,5%
При этом, новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 31 января 2025 г., т.е. начиная с февраля 2025 года.
Исчисление единого налога за январь 2025 г. производилось по старым ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК в редакции, действовавшей по 31 декабря 2024 г.
2. С 2025 года для определения объектов налогообложения единым налогом с ИП при оказания услуг (работ) следует пользоваться перечнем услуг (работ), предусмотренных общегосударственным классификатором ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности", утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85, с учетом видов деятельности, разрешенных для осуществления ИП по перечню, установленному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. №457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее-постановление №457).
Сокращен перечень видов деятельности, по которым ИП вправе применять систему уплаты единого налога. С 01.01.2025 единый налог не применяется при оказании платежных услуг индивидуальными предпринимателями, являющимися поставщиками таких услуг.
3. Расширена льгота по единому налогу для плательщиков - родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов. С 01.01.2025 для таких плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов старше 18 лет I или II группы инвалидности, предусмотрено льготирование в виде снижения установленных ставок налога на 20%. Ранее подобная льгота была предусмотрена для плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов только до 18 лет.
4. ИП, зарегистрированные до 01.10.2024, вправе продолжить осуществление видов деятельности, не включенных в перечень, установленный постановлением № 457, по 31.12.2025 (ч. 1 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. №365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»).
Законом Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов» также внесены изменения в НК в части исчисления ИП подоходного налога в 2025 году:
1.Скорректирован перечень доходов и расходов, учитываемых при обложении подоходным налогом. В состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы подоходного налога, с 2025 года включаются обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в фонд социальной защиты населения Республики Беларусь с доходов самого плательщика.
2.Скорректированы условия применения ставки в размере 30 процентов. С 1 января 2025 г. указанная ставка также будет применяться в отношении доходов, поступающих ИП в 2025 году от осуществления предпринимательской деятельности в 2024 году при условии, что в 2024 году доходы превысили 500 тыс. белорусских рублей.
Обращаем внимание! Индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом за 2024 год превысил 500 000 рублей, с 1 января 2025 года не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (статья 3 Закона № 327-З).
3.Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов. Социальные налоговые вычеты, а также имущественный налоговый вычетИП вправе применить при исчислении подоходного налога при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за налоговый период, а также в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности.
4.С 1 января 2025 г. ИП, зарегистрированные до 1 октября 2024 г. и осуществляющие виды деятельности, не включенные в перечень, установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности», при определении налоговой базы подоходного налога за налоговый период 2025 года, включают в состав доходов, полученных от осуществления таких видов деятельности, стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплата за которые не получена по состоянию на 31 декабря 2025 г. Исключение составляют ИП, права и обязанности которых перешли к созданной ими коммерческой организации в порядке согласно приложению к Закону № 365-З.
Более подробную информацию об изменениях налогового законодательства для индивидуальных предпринимателей в 2025 году можно получить на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь https://nalog.gov.by/actual/taxes_2025/personal_taxes_2025/ в разделе «Актуальное» вкладка «Налоги 2025», по телефону 189 (Контакт-центр МНС)